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(一)企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。
对10月份预缴申报期未选择享受优惠的,可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
(二)企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,由企业依据实际发生的研发费用支出,自行计算加计扣除金额,填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠,并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(前三季度)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与政策规定的其他资料一并留存备查。
4、申请资金的前两年,每一年度应在企业所得税纳税申报表中如实填写研发费用情况。
3、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)。
(十三)完善组织实施机制。在粤港澳大湾区建设领导小组指导下,各有关方面要加快推动本方案落实。国家发展改革委要加强统筹协调和指导评估,及时协调解决工作推进中遇到的问题,重要情况及时按程序请示报告。各有关部门要加大业务指导和支持力度,按程序将前海合作区既有相关支持政策(企业所得税优惠政策除外)覆盖到本方案明确的全部区域。各项重大改革任务牵头部门要制定具体措施,确保改革举措有力有序落到实处。方案实施中涉及的重大政策、重点项目、重要任务按规定程序报批。有关改革开放政策措施,涉及需要调整现行法律的,由有关方面按法定程序向全国人大或其常委会提出相关议案,经授权或决定后实施;涉及需要调整现行行政法规的,由有关方面按法定程序提请国务院授权或决定后实施。
很多网友对财税〔2015〕119号文件规定“追溯期限最长为3年”不理解。在大家的印象中,追溯期都是5年,如《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年15号)就规定允许在5年内追补扣除(即:对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年)。为什么财税〔2015〕119号文件对未及时享受该项税收优惠的,只允许追溯3年享受呢。
三、授予股权激励的企业如何交企业所得税根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)规定,企业建立的职工股权激励计划,其企业所得税的处理,按以下规定执行:
从上述表格可以看出,虽然上市公司授予员工的是股份,但是实际上相当于是给员工发了工资,相应的成本费用是按“工资薪金支出”税前扣除的,在企业所得税汇算清缴时,需填写在A105050第一行“工资薪金支出”以及第二行“其中:股权激励”对应栏次。
则该股权激励的工资薪金应纳税所得额=(50-1)*1987500=97387500元,通过查询综合所得税率表得知,税率为45%,速算扣除数为181920。计算得出工资薪金所得应纳税额=97387500*45%-181920=43642455元。
由于海底捞是港股上市公司,股票转让时没有免税规定,如果员工取得股票后将其卖出,其转让差价还需要按20%再交一次“财产所得”个税。例如该案例中,如果海底捞的执行董事将获得的股票以60元人民币每股全部卖出,则需要再缴纳个税=(60-50)*1987500*20%=3975000元。
值得注意的是,《意见》对税收促进外贸新业态发展提出要求:积极探索实施促进外贸新业态新模式发展的税收征管和服务措施,优化相关税收环境。支持外贸新业态新模式企业适用无纸化方式申报退税。对经认定为高新技术企业的外贸新业态新模式企业,可按规定享受高新技术企业所得税优惠政策。
当前合伙企业自然人合伙人的所得税政策相对比较模糊,而且多以国税总局规范性文件为主,效力层次相对较低,造成了各地适用上的差异。因此,投资者在设立基金时,应当考虑基金设立地这一重要因素,将基金的组织形式、投资者属性、基金投资计划安排 、未来投资退出等因素与不同地区的税收政策相结合,选择企业纳税压力最优的注册地。
我国主要地区关于合伙企业自然人合伙人的所得税政策归纳如下:
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菏泽招商引资生产经营所得税政策
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菏泽的注册公司企业所得税优惠政策
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菏泽企业所得税重组税收政策
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