菏泽企业投资个人所得税优惠政策

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8月28日，国务院批复北京市政府、商务部，原则同意《深化北京市新一轮服务业扩大开放综合试点建设国家服务业扩大开放综合示范区工作方案》（以下简称“工作方案”）。对于公司型创投企业，工作方案创造性地解决了个人投资者的双重征税问题，提出：在中关村国家自主创新示范区开展公司型创投企业所得税优惠政策试点，在试点期限内，对符合条件的公司型创投企业按照企业年末个人股东持股比例免征企业所得税，鼓励长期投资，个人股东从该企业取得的股息红利按照规定缴纳个人所得税，具体条件由财政部、税务总局商有关部门确定。
根据个人所得税法的有关规定，个人股东转让股权、取得股息红利适用税率均为20％。现有政策下，个人投资于公司型企业，如取得股息红利，将面临被双重征税问题，企业纳税压力可高达40％；如直接将公司股权予以转让，仅需按照“财产转让所得”适用20％税率即可。因此，按照现有政策，个人股东的最佳投资方式为：投资前即与公司约定低分红，投资后择机卖出股权套现，以保证尽量适用较低税率。
根据《国家税务总局关于发布＜股权转让所得个人所得税管理办法（试行）＞的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第二十条规定，“具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：
根据《国家税务总局关于发布＜个人所得税扣缴申报管理办法（试行）＞的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十条规定，“扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。”
个人股东：缴纳个人所得税＝（X－X＊25％）＊a％＊20％。实际企业纳税压力＝X＊25％＊a％＋（X－X＊25％）＊a％＊20％＝X＊a％＊40％
个人股东：缴纳个人所得税＝X＊a％＊20％。实际企业纳税压力＝X＊a％＊20％
（五）打造世界级创新产业集群。在总结中国（上海）自由贸易试验区临港新片区实施经验基础上，研究在浦东特定区域对符合条件的从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节生产研发的企业，自设立之日起5年内减按15％的税率征收企业所得税。在浦东特定区域开展公司型创业投资企业所得税优惠政策试点，在试点期内，对符合条件的公司型创业投资企业按照企业年末个人股东持股比例免征企业所得税，鼓励长期投资，个人股东从该企业取得的股息红利按照规定缴纳个人所得税。同长三角地区产业集群加强分工协作，突破一批核心部件、推出一批高端产品、形成一批中国标准。发展更高能级的总部经济，统筹发展在岸业务和离岸业务，成为全球产业链供应链价值链的重要枢纽。依托长三角产业集群优势，建立一批科技成果转化中试孵化基地。
二、关于个体工商户个人所得税减半政策有关事项（一）对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。
（四）个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。
本公告第一条和第二条自2021年1月1日起施行，2022年12月31日终止执行。2021年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。本公告第三条自2021年4月1日起施行。
（1）2020年7月7日申报创业板IPO的常州匠心独具智能家居股份有限公司（以下简称：”匠心独具“），在拟上市前，该公司原法人股东将股权转让给新受让法人股东，然后通过定向分红，将拟上市主体公司内的未分配利润分配给新受让股权的法人股东，解决股东受让股份带来的资金压力，且避免向个人股东分红的个人所得税，进行了合理合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展，另外新受让法人股东注册地址为浙江省宁波市北仑区梅山，可享受税收优惠地优惠政策。（该公司2021年3月11日已通过上市委会议审议，5月28日提交注册，并于8月2日收到了注册生效的通知。）
（3）2020年7月6日杭州大地海洋环保股份有限公司（以下简称“大地海洋”）申报创业板IPO，其大股东是自然人股东，采用了向自然人大股东定向分红，根据个人所得税法，需要缴纳20％的个人所得税。虽不像前“匠心独具、”风光新材“借新设法人公司，避免向个人股东分红的个人所得税进行合理合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。但借此间接解决了股东实际出资的问题，为顺利上市做好了铺垫（“上市才是第一目的，舍不得孩子套不到狼”）。（2021年3月18日通过上市委会议，2021年7月21日取得证监会注册结果。）其中关于营口风光新材料股份有限公司的案例可见德居正财税石波老师原创文章《有限公司定向分红合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展案例解析》。另外两个案例内容详情，如有需要，可微信联系何晓15991618680。
属于上述情况的个人，即便没有办理市场主体登记，其通过线上交易取得的收入也属于生产经营所得，按“经营所得”计算缴纳个人所得税。
该情形通常会被认定为个人提供了劳务服务，不是经营服务。个人取得的收入按劳务所得计算缴纳个人所得税。